Налоговый аудит:

Налоговый аудит — это проверка корректности начисления и уплаты налогов (налогового учета), мониторинг оформления деклараций и расчетов.

Задача налогового аудита — предотвращение денежных убытков организации, учредителей и топ-менеджеров. Если налоговая выявит нарушения, то неуплаченную сумму доначислят, и штраф придется платить компании. В случае умышленного нарушения штраф составит 40 % от начислений и пеней. Не стоит забывать о личной ответственности контролирующих должника лиц (КДЛ): от миллионных платежей до тюремного заключения.

Согласно статистике Следственного комитета, за январь-сентябрь 2020 года в суды поступило 695 уголовных дел о налоговых преступлениях. По данным ФНС, в прошлом году по налоговым преступлениям признаны виновными 541 человек, причем 47 из которых приговорены к тюремному заключению.

Аудит налогов полезен и для подтверждения профессиональной компетентности бухгалтеров, и для выявления ресурсов компании.

По инициативе клиента налоговый аудит осуществляется по конкретному временному отрезку — за квартал, год и др. и в отношении отдельных налогов или по всем вместе.

Обозначим основные, наиболее часто проверяемые налоги:

1. Проверка налога на прибыль организаций. Аудит налогов нужен для организаций, работающих по ОСН. Не всегда компании ответственно подходят к подготовке расходной документации. Часто по причине отсутствия внутренних актов (к примеру, отчета по проведению рекламной игры, техкарты и т. д.) организация рискует остаться без налоговых расходов. Налоговый аудит важен и для организаций, осуществляющих сделки с зарубежными контрагентами, так как при его осуществлении уделяется внимание статусу налогового агента и ставкам по налогу.
2. Проверка НДС. Налоговики тщательно проверяют операции по налогу на добавленную стоимость. Поэтому для организаций и предпринимателей здесь много опасности. Аудит предполагает проверку партнеров, налоговой базы, льгот и др.
3. Проверка по налогу на имущество организаций. Здесь также бывают нарушения, например когда налог считают исходя из среднегодовой стоимости недвижимости, а не кадастровой. Или ситуации, когда происходит переплата налога.
4. Налог на доходы физических лиц и взносы. НДФЛ по сотрудникам уплачивают работодатели, налоговики тщательно следят за этим. Не стоит забывать и об уголовном наказании за неуплату страховых взносов (ст. 199 УК РФ). Важно также учитывать особенности по НДФЛ для организаций, осуществляющих социальные выплаты работникам, а также в случае работы с иностранцами.
5. Прочие налоги. В процессе аудиторской проверки исследуют и остальные налоги: налоги при упрощенной системе налогообложения, налог на транспорт (транспортный), плату за НВОС, госпошлину, налоги в бюджет субъектов РФ, муниципальные налоги и т. д.

На практике налоговый аудит — это индивидуальная процедура. Ее ход в каждой компании закладывается при первичном знакомстве с деятельностью фирмы и “шлифуется” при более глубоком изучении порядка, способов и методов ведения налогового учета, формирования налогооблагаемой базы в проверяемой компании.
Но при налоговом аудите каждого налога можно выделить определенные действия, которые характерны для налогового аудита любой компании. Какие это действия?

1. Анализ положений учетной политики для целей налогового учета;
2. Проверка порядка ведения налогового учета на соответствие требованиям законодательства и действующей учетной политике;
3. Проверка правильности определения объекта налогообложения;
4. Проверка правильности формирования налогооблагаемой базы. Это самый массивный по объему этап работы. В каждом налоге есть масса особенностей формирования базы. Зачастую именно на этом этапе обнаруживается самое большое количество рисков и резервов. Также на этом этапе проводится проверка такой важнейшей составляющей как документальное подтверждение и обоснование расходов (например, по налогу на прибыль);
5. Проверка правильности применения ставки налога;
6. Проверка правильности или возможности применения льгот по налогу;
7. Формирование итоговой суммы налога к уплате;
8. Заполнение налоговых деклараций.

Конечно, это укрупненные этапы налогового аудита. На каждом из них аудиторы встречаются с массой нюансов, которые рассматриваются более глубоко там, где требуется полное погружение.
Чтобы получить максимальный эффект от налогового аудита важно организовать плотную совместную работу аудиторов и служб заказчика. Это нужно для получения аудиторами достаточного количества достоверной информации. В этом случае аудиторская компания поможет найти эффективное решение проблемы, резервы по налогам и быть “во всеоружии” перед грядущей налоговой проверкой.

В первую очередь аудиторы вникают в характер деятельности Заказчика и вместе с ним договариваются о сроке и задачах налогового аудита. Далее согласовывается круг экспертов, стоимость услуг, способы аудита. До старта аудита стороны подписывают специальный документ — Соглашение о конфиденциальности. Налоговая может запросить у аудиторов документы по Заказчику, но только когда сам Заказчик не передал их в инспекцию и в случае наличия документов у аудиторов. Обычно аудит налогов проходит на территории Заказчика.

Длительность определяется объемом поставленных вопросов. Комплексный аудит по налогам за год, как правило, осуществляется за 1-2 недели. По итогу аудиторской проверки подготавливается отчет.

В отчет входят:

• ошибки;
• риски;
• вероятные суммы штрафов;
• предложения по работе над ошибками;
• найденные финансовые резервы.

Итоги прошедшей проверки обговариваются с Заказчиком. Аудиторы предоставляют Заказчику конструктивную развернутую обратную связь, с подробным описанием изученного периода, а также с рекомендациями по устранению ошибок, в том числе для разрешения спорных моментов и судебных производств - вот почему важно серьезно подойти к выбору аудиторской компании.

Важно правильно подойти к поиску нужной организации. Доверять можно только опытным аудиторским компаниям с хорошими отзывами, иначе можно зря потратить деньги и не обеспечить налоговую безопасность компании. Важно отметить, что добросовестный аудит налогового учета дешево стоить не может.
Перед тем как принять решение о сотрудничестве настоятельно рекомендуем ознакомиться с сайтом организации, посмотреть отзывы клиентов. Изучите статьи и другие материалы аудиторов компании, размещенные в сети. Проверьте членство аудиторской компании в СРО, ознакомьтесь с данными о страховании ответственности, о наличии компании в рейтингах и т.д.

Компания ООО «Аудит-Оптим» ведет свою деятельность в области аудиторских услуг с 2003 года. Мы входим в Топ-100 лидирующих аудиторских компаний России. Является членом СРО «Содружество». Наши аудиторы и эксперты — исключительно штатные сотрудники с опытом работы свыше 25 лет, аттестованные СРО ЦАЛАК Минфина РФ, СРО НП «ИПАР», СРО АПР, СРО ААС. У компании более 1000 проектов по аудиту, а профессиональная ответственность застрахована СК ИНГОССТРАХ.